西昌仁和会计培训班小编记得萨迪曾说过一句话：“事业常成于坚忍，毁于急躁。我在沙漠中曾亲眼看见，匆忙的旅人落在从容的后边；疾驰的骏马落在后头，缓步的骆驼继续向前。”西昌仁和会计培训班小编觉得学习犹如逆水行舟，不进则退。所以每一次的坚持练习就是对自己成长的尊重。

　　《会计》单选题

　　2009年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项专有技术，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销。2009年末由于技术进步，该项专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，2009年年末，该专有技术公允价值总额为520万元，直接归属于该无形资产的处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为450万元；2010年年末，该专有技术公允价值总额为415万元，直接归属于该无形资产的处置费用为15万元，预计未来现金流量现值为420万元。假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2011年6月30日该无形资产的账面余额和账面价值分别为（）。

　　A、666万元，405万元

　　B、666万元，350万元

　　C、405万元，350万元

　　D、405万元，388.5万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元；2009年末，无形资产的可收回金额为500万元，应该计提减值=666-666/6-500=55（万元）；2010年末，无形资产的可收回金额为420万元，计提减值前账面价值为400（500-500/5）万元，不需要计提减值。所以2011年6月30日无形资产的账面价值＝无形资产的入账价值－无形资产的累计摊销－计提的无形资产减值准备＝666－111－100－50－55＝350（万元）。

　　【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

　　《审计》单选题

　　关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（）。

　　A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

　　【正确答案】B

　　【答案解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

　　【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

　　《税法》单选题

　　某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2015年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2015年应当向我国缴纳的企业所得税为（）万元。

　　A、350

　　B、310

　　C、50

　　D、250

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　应缴纳企业所得税＝（200＋300）×10%＋[3000－（1000－600）]×10%＝310（万元）

　　【该题针对“（2016）境外所得税收管理”知识点进行考核】

　　《经济法》多项选择题

　　根据公司法的规定，股份有限公司可以收购本公司股份奖励给本公司职工。下列有关该收购本公司股份事项的表述中，正确的有（）。

　　A、该收购本公司股份事项，应当经股东大会决议

　　B、因该事项所收购的股份，应当在2年内转让给职工

　　C、用于该事项收购的资金，应当从公司的税后利润中支出

　　D、因该事项收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的10%

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】根据规定，公司将股份奖励给本公司职工而收购股份的，不得超过本公司已发行股份总额的5%，因此选项D的说法是错误的；所收购的股份应当在1年内转让给职工，因此选项B的说法是错误的。

　　【该题针对“股份转让的限制”知识点进行考核】

　　《财务管理》多选题

　　已知F公司股票的市场价格为30元，市场上有以该公司股票为标的的、执行价格为35元的看涨期权。下列关于该期权的叙述中正确的有（）元。

　　A、该期权内在价值为－5元

　　B、该期权为虚值期权

　　C、该期权价值等于0

　　D、如果该期权市场价格为1元，则其时间溢价为1元

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】内在价值不可能是负值，最低为0，所以选项A是错误的。股票的市场价格30小于期权的执行价格35，所以是虚值期权。选项B是正确的。期权价值=内在价值+时间溢价=0+时间溢价，时间溢价不为0，所以期权价值不等于0。选项C是错误的。如果该期权市场价格为1元，则期权价值=内在价值+时间溢价=0+时间溢价=1。选项D是正确的。

　　【该题针对“期权的内在价值和时间溢价”知识点进行考核】

　　《公司战略》单选题

　　下列关于对外股权投资的说法中，错误的是（）。

　　A、对外股权投资与出口方式相比，是一种控制程度更强、参与程度更大的进入方式

　　B、股权投资包括对外证券投资与对外直接投资

　　C、对外直接投资方式可以分为全资子公司与合资两种形式

　　D、对外证券投资是指个人或机构取得外国证券，并同时控制该企业和参与管理

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核国际市场进入模式，对外证券投资是指个人或机构取得外国证券，但并不控制该企业或参与管理，所以选项D的说法不正确。

　　【会计】考点：财务费用

　　1、【单选】某企业2015年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000元（不附追索权），发行公司债券手续费6000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。

　　A.45000

　　B.35000

　　C.39000

　　D.36000

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用”项目反映的金额＝30000＋6000＝36000（元）。

　　【审计】考点：衡量职业判断质量

　　2、【单选】针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中不正确的是（）。

　　A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

　　B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾

　　C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

　　D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B不恰当。同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。

　　【税法】纳税人权利

　　3、【多选】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。

　　A.依法申请减税

　　B.控告税务人员的违法违纪行为

　　C.对税务机关作出的决定享有申辩权

　　D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

　　正确答案】ABCD

　　【答案解析】纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。

　　【经济法】考点：合伙企业法

　　4、【多选】根据《合伙企业法》的规定，合伙人有下列（）情形，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名。

　　A.因重大过失给合伙企业造成损失

　　B.未履行出资义务

　　C.发生合伙协议约定的事由

　　D.执行合伙事务时有不正当行为

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均正确

　　【财管】考点：系统风险

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